Pour un chirurgien-dentiste, le premier levier de rentabilité n'est ni le fauteuil dernier cri ni le logiciel de prise de rendez-vous : c'est la structure juridique dans laquelle il exerce. Passer d'un exercice en nom propre à une SELARL (société d'exercice libéral à responsabilité limitée) peut représenter plusieurs milliers d'euros d'écart net chaque année — à condition d'en maîtriser les règles. Voici ce qu'un praticien doit comprendre en 2026 avant de franchir le pas, ou pour optimiser une SELARL déjà en place.

En nom propre ou en SELARL : comprendre la bascule

L'exercice individuel (BNC) et ses limites

Le dentiste qui débute exerce le plus souvent en nom propre. Ses bénéfices relèvent des bénéfices non commerciaux (BNC) et sont imposés, chaque année, au barème progressif de l'impôt sur le revenu — quelle que soit la part qu'il prélève réellement pour vivre. Autrement dit, vous êtes imposé sur l'intégralité du résultat, même si vous en laissez une partie sur le compte professionnel pour investir ou vous constituer une trésorerie.

Tant que les revenus restent modérés, ce schéma est simple et peu coûteux. Mais dès que le bénéfice grimpe — et un cabinet dentaire bien installé dépasse fréquemment 120 000 à 150 000 € de résultat — la tranche marginale d'imposition à 41 % (voire 45 %) s'applique, additionnée des cotisations sociales calculées sur l'ensemble du bénéfice. La facture globale devient lourde, et le praticien n'a aucun levier pour « piloter » le montant sur lequel il est taxé.

La SELARL, une société soumise à l'impôt sur les sociétés

La SELARL est la forme sociétaire la plus répandue pour l'exercice en libéral réglementé. Elle est, par défaut, soumise à l'impôt sur les sociétés (IS). Ce basculement change tout : le résultat de la société et la rémunération du praticien deviennent deux choses distinctes. Vous n'êtes imposé personnellement que sur ce que vous sortez réellement (rémunération et dividendes), tandis que les bénéfices conservés dans la société supportent l'IS, à un taux souvent plus favorable que votre tranche marginale d'IR.

Cette séparation ouvre un véritable pilotage fiscal : arbitrer entre rémunération et dividendes, lisser l'imposition dans le temps, financer du matériel ou l'acquisition de parts d'un confrère, préparer une transmission. C'est précisément là que l'accompagnement d'un expert-comptable spécialisé fait la différence.

La fiscalité de la SELARL dentaire en 2026

L'impôt sur les sociétés : 15 % puis 25 %

La SELARL bénéficie du taux réduit d'IS de 15 % sur la fraction de bénéfice allant jusqu'à 42 500 €, puis du taux normal de 25 % au-delà. Pour profiter du taux réduit, trois conditions doivent être réunies : un chiffre d'affaires hors taxes inférieur à 10 M€ (jamais un problème pour un cabinet dentaire), un capital entièrement libéré et détenu à au moins 75 % par des personnes physiques.

La loi de finances pour 2026 n'a pas modifié ce plafond : le relèvement à 100 000 €, un temps adopté par les députés lors des débats budgétaires, n'a pas été retenu dans le texte définitif.

Concrètement, sur un bénéfice de 42 500 € conservé dans la société, l'IS n'est que de 6 375 €. À comparer à une imposition personnelle qui, dans la tranche à 41 %, dépasserait 17 000 € sur la même somme : l'écart saute aux yeux et explique l'intérêt de la société dès que le praticien n'a pas besoin de consommer tout son bénéfice.

La rémunération du gérant : le statut TNS

Le dentiste gérant majoritaire de sa SELARL relève du statut de travailleur non salarié (TNS). Sa rémunération est déductible du résultat de la société (elle réduit donc l'IS) et supporte des cotisations sociales de l'ordre de 40 à 45 % du revenu net. Point important propre aux professions de santé : le dentiste ne cotise pas à la Sécurité sociale des indépendants pour sa retraite, mais à la CARCDSF, sa caisse autonome (retraite de base, complémentaire et prévoyance), en plus des cotisations maladie, allocations familiales et CSG-CRDS appelées par l'URSSAF.

La rémunération présente deux atouts : elle alimente vos droits à la retraite et à la prévoyance, et elle est intégralement déductible. Son inconvénient : un taux de charges sociales élevé.

Les dividendes et la règle des 10 %

Après paiement de l'IS, le résultat restant peut être distribué en dividendes. Ceux-ci sont soumis au prélèvement forfaitaire unique (PFU), ou « flat tax », de 31,4 % : 12,8 % d'impôt sur le revenu et 18,6 % de prélèvements sociaux (taux relevé de 17,2 % à 18,6 % par la loi de financement de la Sécurité sociale pour 2026).

Mais attention au piège spécifique aux sociétés d'exercice libéral : la part des dividendes qui dépasse 10 % du capital social (augmenté des primes d'émission et des sommes en compte courant d'associé) est assujettie aux cotisations sociales TNS, et non plus seulement aux prélèvements sociaux. Cette règle limite fortement l'intérêt de distribuer massivement des dividendes dans une SELARL au capital modeste. C'est l'un des points les plus mal maîtrisés — et les plus coûteux lorsqu'il est ignoré.

Rémunération ou dividendes : comment arbitrer

Il n'existe pas de réponse unique : le bon dosage dépend de votre besoin de revenu, de votre tranche d'IR, de votre objectif de retraite et du niveau de capital de la société. Quelques repères toutefois.

La rémunération reste souvent à privilégier à hauteur de vos besoins courants : elle construit vos droits sociaux et reste déductible. Les dividendes deviennent intéressants au-delà, mais dans la limite des 10 % du capital pour éviter la surtaxe sociale. Au-delà de ce seuil, l'avantage de la flat tax s'érode puisque les cotisations TNS s'ajoutent.

Prenons un exemple simplifié. Un cabinet dégage 150 000 € de résultat avant rémunération. Le praticien se verse 90 000 € de rémunération (couvrant son train de vie et ses droits sociaux). Restent 60 000 € de bénéfice imposable à l'IS : 6 375 € au titre des 42 500 € premiers (15 %) et 4 375 € sur les 17 500 € suivants (25 %), soit environ 10 750 € d'IS. Le praticien dispose alors d'un résultat net d'environ 49 000 € qu'il peut, selon sa stratégie, distribuer partiellement en dividendes (dans la limite des 10 % du capital pour la flat tax pleine) ou conserver pour investir ou acquérir un confrère. Ce pilotage est impossible en BNC, où les 150 000 € seraient intégralement imposés et « chargés » la même année.

Les erreurs fréquentes — et coûteuses

Trois écueils reviennent régulièrement dans les cabinets dentaires que nous reprenons. Le premier est un capital social trop faible : fixer le capital à 1 000 € peut sembler malin à la création, mais cela réduit à presque rien le volant de dividendes exonérés de cotisations TNS (10 % de 1 000 € = 100 €). Le deuxième est l'oubli de l'arbitrage annuel : beaucoup de praticiens figent leur rémunération une fois pour toutes, sans la réajuster chaque année en fonction du résultat et de l'évolution des taux. Le troisième est une comptabilité tenue en retard, qui prive le dentiste de toute visibilité pour décider, avant la clôture, du bon équilibre rémunération / dividendes — un sujet sur lequel ATICO Finance intervient précisément en rattrapage.

Quand passer en SELARL ?

Il n'y a pas de seuil magique, mais un bénéfice durablement supérieur à 90 000 – 100 000 €, couplé à une capacité d'épargne (vous n'avez pas besoin de consommer tout votre résultat), est généralement le signal qu'une SELARL devient pertinente. À l'inverse, un praticien qui prélève la quasi-totalité de son bénéfice pour vivre tirera moins profit du mécanisme de l'IS : l'intérêt de la société tient à la part que vous pouvez y laisser.

La décision mérite une simulation chiffrée, personnalisée, intégrant votre situation familiale, vos projets d'investissement et votre horizon de retraite. Une mauvaise structuration peut coûter plus cher que l'absence de structuration.

Faites parler votre data avec ATICO Finance

Chez ATICO Finance, nous accompagnons les chirurgiens-dentistes dans le choix et le pilotage de leur SELARL : simulation de l'arbitrage rémunération / dividendes, dimensionnement du capital, optimisation de l'IS, tenue et reporting en temps réel pour décider au bon moment. En tant que cabinet d'expertise comptable digitalisé, notre conviction est simple : votre comptabilité ne doit pas être une contrainte administrative, mais un outil de décision. Prenez rendez-vous avec un expert-comptable pour une première analyse de votre situation.

Sources et références

Article 219 du CGI (taux d'IS de 15 % et 25 %, conditions du taux réduit) ; article 200 A du CGI (prélèvement forfaitaire unique) ; loi de financement de la Sécurité sociale pour 2026 (CSG sur les revenus du capital) ; article L131-6 du Code de la Sécurité sociale (assujettissement des dividendes de SEL au-delà de 10 % du capital, des primes d'émission et des comptes courants) ; carcdsf.fr et urssaf.fr (cotisations des chirurgiens-dentistes).

Article rédigé à titre informatif. Les montants et taux doivent être confirmés au regard de la réglementation en vigueur et de votre situation personnelle.